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核定征收企业注意事项

发布时间:2021-05-26 18:16:11 来源:税务筹划 次阅读

核定征收企业注意事项

一、居民企业具有下列情形的,税务机关可以核定征收企业所得税:

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1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;

3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

4.虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

5.发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

6.申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

以下三种情况税务机关可以核定企业所得税应税所得率

1.能正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额的;

2.能正确核算(查实)成本费用总额,但不能正确核算(查实)收入总额的;

3.通过合理方法,能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

核定企业所得税应纳税额:不属于核定应税所得率情形的纳税人适用核定应纳所得税额。

主管税务机关采用下列方法核定征收企业所得税:

1.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;

2.按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;

3.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定;

4.按照其他合理方法核定。

二、哪些企业不适用于核定征收企业所得税

1.享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业);

2.汇总纳税企业;

3.上市公司;

4.银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;

5.会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构;

6.专门从事股权(股票)投资业务的企业;

7.国家税务总局规定的其他企业。

注意:在核定征收的方法中,如果所列一项方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的,可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时,可按测算的应纳税额从高核定。不适用核定征收企业所得税的企业是不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业的。

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式如下:

应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率إ

应纳税所得额=应税收入额*应税所得率إ

或:应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)*应税所得率إ

具体来说就是:工业:5%-13%;交通运输业:9%-14%;商业(批发):4%-7%;商业(零售):4%-9%;建筑业:6%-15%;餐饮业:8%-15%;服务业:9%-15%;娱乐业:15%-25%.其实所得税税率都是25%核定征收是有个核定率的,你们之前的4%就是核定率,现在改为查账了就是按你们的利润来交税的,而不是仅仅是收入。如果是负利润的话就可以不用交税。

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